El avalúo para Precios de transferencia

En México, los precios de transferencia entre partes relacionadas están regulados por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y su Reglamento, así como por las disposiciones administrativas emitidas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

La LISR establece los principios generales para la determinación de los precios de transferencia, así como los métodos de valuación que deben aplicarse. Estos métodos son consistentes con los lineamientos de la OCDE, en particular con las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE.

El artículo 76-A de la LISR establece la obligación para los contribuyentes de determinar sus ingresos, costos y deducciones en operaciones con partes relacionadas de acuerdo con los precios de mercado. Además, se establece la obligación de mantener documentación comprobatoria y de cumplir con los requisitos de información establecidos por la legislación fiscal.

El Reglamento de la LISR, en su artículo 215, establece los métodos de valuación aceptables para determinar los precios de transferencia en México. Estos métodos incluyen el método del precio comparable de mercado, el método de precio de reventa, el método de margen neto de la transacción, el método de utilidad operativa, así como otros métodos que sean consistentes con los principios de precios de transferencia establecidos por la OCDE.

El SAT ha emitido diversas disposiciones administrativas relacionadas con los precios de transferencia, como la Resolución Miscelánea Fiscal y las guías para la presentación de la documentación comprobatoria. Estas disposiciones proporcionan orientación adicional sobre el cumplimiento de las obligaciones de precios de transferencia y los requisitos de documentación en México.

Es importante destacar que las normas fiscales y los requisitos específicos pueden cambiar con el tiempo, por lo que es fundamental consultar las disposiciones legales y las actualizaciones más recientes emitidas por el SAT para obtener información actualizada sobre los precios de transferencia en México.

Se puede utilizar un avalúo para Precios de transferencia de los activos y qué método aplica en este caso?

Sí, en ciertos casos, se puede utilizar un avalúo para los precios de transferencia de los activos. Los precios de transferencia se refieren a los precios utilizados en las transacciones entre empresas relacionadas que operan en diferentes jurisdicciones fiscales. Estos precios deben ser acordados de manera similar a como lo harían empresas independientes en condiciones de mercado.

Cuando se trata de determinar el valor de los activos para los precios de transferencia, se pueden aplicar diferentes métodos de valuación, dependiendo de la naturaleza de los activos y la disponibilidad de datos comparables. Algunos de los métodos comunes utilizados son los siguientes:

Método del precio comparable no controlado (CUP, por sus siglas en inglés): Este método compara el precio de transferencia de un activo con el precio de mercado de transacciones similares entre partes no relacionadas.
Método del margen neto de la transacción (TNMM, por sus siglas en inglés): Este método compara los márgenes netos obtenidos en transacciones entre partes relacionadas con los márgenes netos obtenidos en transacciones comparables entre partes no relacionadas.
Método del costo incrementado (Cost Plus): Este método agrega un margen de beneficio a los costos de producción o adquisición de un activo por parte del proveedor relacionado.
Método del valor razonable (Fair Value): Este método valora los activos a su valor justo de mercado, basado en métodos de valuación aceptados, como el enfoque de mercado, enfoque de ingresos o enfoque de costo.

Es importante tener en cuenta que los métodos de valuación para los precios de transferencia deben seguir las pautas y regulaciones fiscales establecidas en cada jurisdicción. Por lo tanto, es recomendable consultar con expertos en precios de transferencia o asesores fiscales para garantizar el cumplimiento de las normas aplicables en su país.